Какие документы используются для списания средств с расчетного счета

Расчетный счет – учет, списание и поступление средств

Что такое расчетный счет, зачем он нужен бизнесу

Под расчетным счетом понимают специальный счет в финансовой организации, с помощью которого юридическое лицо или ИП могут проводить определенные денежные операции. В реквизитах компании расчетный счет представляет собой комбинацию из 20 цифр, которые несут определенную информацию.

С помощью расчетного счета можно:

оплачивать услуги и товары безналичным способом;

принимать оплату за свои услуги от других ИП и юридических лиц;

хранить деньги, вести по ним учет;

осуществлять инкассацию денежных средств;

выплачивать заработную плату;

принимать оплату по банковским картам или через интернет-эквайринг;

осуществлять валютные переводы и многое другое.

Владельцы расчетного счета могут получить доступ и к другим банковским услугам — овердрафту, начислению процентов на неснижаемый остаток, факторингу. Без расчетного счета невозможно участие в тендерах. С его помощью легче совершать платежи по ОМС, в ПФР и другие государственные структуры

Варианты поступления средств на расчетный счет

Денежные средства на расчетный счет могут поступать разными путями — от контрагентов, внебюджетных и бюджетных фондов, через кассу. Возможны начисления с расчетных счетов, открытых в другом банке. В любом случае каждое поступление денежных средств должно быть правильно зафиксировано с помощью документации.

Условно начисление денежных средств на р/с компании можно разделить на четыре группы.

По платежным требованиям — с согласием на это владельца расчетного счета или без согласия. Порядок заранее обсуждается и указывается в договоре между финансовой организацией и покупателем. Владелец расчетного счета может отказаться от совершения платежа, если он выполняется по платежному требованию с акцептом, при этом он обязан ясно сформулировать причину своего решения.

Безналичными платежами — к этой категории принято относить зачисление денег по требованиям, поручениям, аккредитивам, чекам и иными способами. Каждая такая операция должна быть документально зафиксирована.

Инкассо — клиент поручает банку, в котором обслуживается расчетный счет, взять обязательства по получению и зачислению денежных средств согласно предоставленных самим клиентом документов. Транзакции по таким платежам оформляются с помощью поручения по инкассо или требования держателя расчетного счета.

Кроме того, поступления на расчетный счет могут осуществляться с обычной банковской карты, кредитной или дебетовой. Чаще всего к такому способу прибегают физические лица, оплачивающие товары или услуги в пользу владельца р/с. Денежные средства могут прийти от этого же банка или другой финансовой организации.

Нюансы налогообложения поступлений на расчетный счет

С ракурса уплаты налогов поступление денежные средства на расчетный счет компании, должно правильно отображаться. В этом вопросе нужно ориентироваться на два фактора: тип налогообложения и назначение денежных средств. Рассмотрим на конкретных примерах

Поступление платежа на расчетный счет ИП, работающему по УСН должно быть записано документально с учетом его назначения. Доход от оказания услуги или продажи товара учитывается в день поступления средств на расчетный счет;

В случае с ОСНО важно, как компания производит расчеты: путем начисления или с применением кассового метода. В первом случае поступление денежных средств не отражается на вычислении налогов. Во втором все зависит от назначения денежных средств.

В случае, когда предприятие работает по ЕНВД, все проще. Так как налог взимается за вмененный доход, то поступившие денежные средства никак не влияют на размер налогов. В случае же совмещения ЕНВД с ОСНО будет многое зависеть от назначения платежа.

Учет поступления и списания денежных средств на расчетный счет

С позиции бухгалтерского учета вариант расчета большого значения не имеет. Тут главную роль играет информация, отображенная в выписке. Например, при начислении денежных средств от контрагентов дебит 51, кредит 62. При начислениях от ФСС дебит 51, кредит 69. Платежи должны быть отображены правильно, иначе возникнут серьезные проблемы.

Для списания денежных средств с расчетного счета сначала формируют платежное поручение, которое передают в банк, чаще в электронном виде, но допустимо использование и бумажных бланков. Затем создается документ «Списание с расчетного счета», в котором в обязательном порядке указывается код вида операции. Найти его можно в любом бухгалтерском справочнике.

Расчетный счет существенно облегчает работу ИП, а для юридических лиц, согласно российскому законодательству, является обязательным. Важно, чтобы поступления и списание денежных средств отображались и фиксировались правильно, с учетом бухгалтерских требований. При соблюдении этих моментов неприятностей не ожидается.

Источник

Как учесть списание денежных средств с расчетного счета

Банк может списать деньги с расчетного счета:

• по распоряжению организации (на основании расчетных документов);

• независимо от наличия распоряжения организации в случаях, предусмотренных законодательством (например, при взыскании налогов, штрафов).

Кроме того, деньги могут быть ошибочно списаны со счета организации. Подробнее об этом см. Каков порядок действий при ошибочном списании денежных средств с расчетного счета .

По распоряжению организации банк списывает деньги с расчетного счета на основании расчетных документов. Кто должен составлять такие документы – плательщик или получатель средств – зависит от вида документа.

Виды расчетных документов

При безналичных расчетах применяются следующие виды документов:

Такие виды расчетных документов предусмотрены статьей 862 Гражданского кодекса РФ и пунктом 1.1 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Кроме того, денежные средства могут списываться с расчетного счета организации при расчетах пластиковой картой. Подробнее о том, как расходовать деньги с помощью банковской карты, см. Какими способами можно выдать деньги под отчет .

Форму расчетов организация и ее контрагент (поставщик, исполнитель) вправе выбрать самостоятельно и предусмотреть в договоре (п. 2 ст. 862 ГК РФ, п. 1.1 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение оформляет плательщик средств. Данный документ создайте на бланке по форме № 0401060 (приложение 2 к Положению Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Описание полей и порядок заполнения платежного поручения приведен в приложении 1 к Положению Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Подробнее о том, как правильно заполнить поля платежного поручения при перечислении платежей в бюджет, см.:

При приеме платежного поручения к исполнению банк проверяет:

• достоверность электронной подписи (при приеме документа в электронной форме);

• соответствие подписей и оттиска печати карточке с их образцами (при приеме документа на бумаге);

• отсутствие внесения изменений в документ;

• соответствие установленной форме и порядку заполнения реквизитов;

• достаточность денежных средств на расчетном счете для проведения платежа.

Такой порядок следует из пунктов 2.1–2.10 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

При правильном оформлении платежного поручения и достаточности средств на расчетном счете при электронных расчетах банк принимает его к исполнению и уведомляет об этом организацию. Если платежное поручение составлено на бумаге, то при положительном результате проверки сотрудник банка проставляет дату приема, штамп и подпись. Экземпляр с отметками банка возвращается организации не позднее следующего рабочего дня.

При неверном оформлении платежного поручения в электронном виде банк должен уведомить организацию электронно об аннулировании платежа с указанием причины. Если платежное поручение составлено на бумаге, то оно возвращается с отметкой о дате и причине возврата и заверяется штампом и подписью работника банка.

Об этом сказано в пункте 2.13 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

При недостаточности средств на банковском счете платежные поручения не принимаются банком к исполнению и возвращаются (аннулируются) не позднее следующего рабочего дня, за исключением платежей:

• в бюджеты бюджетной системы России и государственных внебюджетных фондов, а также платежей этой же и предыдущей очередности списания денежных средств (п. 2 ст. 855 ГК РФ);

• по требованию взыскателей средств;

• в соответствии с договором с банком.

Такие расчетные документы помещаются банком в очередь не исполненных в срок распоряжений и исполняются им в срок и в порядке очередности списания денежных средств (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Банк может провести платежи частично. Для этого используется платежный ордер по форме 0401066. При частичной оплате на лицевой стороне в правом верхнем углу сотрудник банка проставляет отметку «Частичная оплата». На оборотной стороне платежного поручения или в приложении, составленном в произвольной форме, указывается:

• порядковый номер частичного платежа;

• номер и дата платежного ордера;

• сумма частичного платежа;

• сумма остатка;

• подпись.

Такой порядок установлен пунктами 2.10 и 4.4 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Порядок приема, оформления, защиты и подтверждения электронных расчетных документов устанавливается в договоре банковского счета (п. 1.5.10 раздела I части III Правил, установленных Положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П). Платежное поручение в электронной форме должно содержать поля, перечень и размеры которых приведены в приложениях 1 и 11 к Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Платежное поручение нужно оформить и в случае перевода денежных средств с расчетного счета организации, открытого в одном банке, на свой же расчетный счет, открытый в другом банке. По сути, данная операция ничем не отличается от операции по перечислению денег другой организации, например за приобретенные товары (работы, услуги). Ведь перевод (перечисление) является операцией по списанию денежных средств с одного расчетного счета и зачислению их на другой, и к такой операции должны применяться общие правила оформления платежного поручения . Так, в качестве получателя денежных средств укажите себя. То есть реквизиты плательщика и получателя будут совпадать. В поле «Банк получателя» укажите реквизиты банка и счета, на который будут зачислены денежные средства. В назначение платежа так и напишите, например: «Перевод денежных средств в пределах организации для пополнения оборотных средств на расчетном счете. НДС не облагается».

Такой порядок следует из норм главы 5 Положения Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Расчеты по инкассо

При расчетах по инкассо могут быть использованы следующие расчетные документы:

Основание – пункты 7.1, 7.4, 9.1и 9.2 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Расчетные документы составляет получатель средств . Однако, чтобы он получил денежные средства, плательщик должен выполнить ряд требований, предусмотренных Положением Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Акцепт платежных требований

Законодательством предусмотрены два вида расчетов по инкассо платежными требованиями:

Об этом сказано в пункте 2.1 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Условие об акцепте организация и ее контрагент прописывают в договоре поставки (выполнения работ, оказания услуг и т. д.), а также в договоре банковского обслуживания (п. 2 ст. 862 ГК РФ, п. 2.9 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Исполняющий банк передает плательщику средств платежное требование с акцептом не позже следующего рабочего дня со дня его поступления в банк (абз. 5 п. 2.13 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П).

При получении платежного требования плательщик может:

• акцептовать его полностью;

• акцептовать частично;

• отказаться от акцепта.

Для этого в течение срока, установленного для акцепта, представьте в банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта по форме, установленной банком.

Акцептованное платежное требование банк оплачивает со счета плательщика не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления, если иной срок не предусмотрен договором (ст.849 ГК РФ).

При частичном акцепте банк направляет отправителю требования экземпляр заявления об акцепте (отказе от акцепта) с указанием даты, проставленным штампом банка и подписью уполномоченного лица банка не позднее рабочего дня, следующего за днем получения частичного акцепта.

При полном отказе от акцепта исполняющий банк возвращает банку получателя платежное требование вместе с заявлением об отказе от акцепта. Сделать это исполняющий банк должен не позже следующего дня после приема заявления или дня, не позже которого должен быть получен акцепт плательщика.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.9.2 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Безакцептные платежи

Чтобы списывать со счета контрагента денежные средства без акцепта, в договоре банковского счета между плательщиком и обслуживающим его банком должно быть прописано условие о безакцептном списании. Такое условие можно также прописать в отдельном документе, в том числе заявлении о заранее данном акцепте.

При безакцептных платежах плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк:

• сведения о получателе средств, который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке;

• наименования товаров (работ, услуг), за которые будут производиться платежи;

• сведения о договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

При отсутствии таких сведений, а также условия о безакцептном списании в договоре банковского счета (дополнительном соглашении к нему) банк вправе отказать в оплате платежного требования без акцепта. Такое платежное требование банк оплатит в порядке акцепта.

Такой порядок предусмотрен в пункте 2.9.1 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Расчеты инкассовыми поручениями

Стороны могут предусмотреть в договоре расчеты по инкассо посредством инкассовых поручений. Единственное условие – плательщик должен предоставить обслуживающему банку право списывать денежные средства с его счета без дополнительных распоряжений. Такое условие может быть прописано:

• в договоре банковского счета, заключенном между плательщиком средств и обслуживающим его банком;

• в дополнительном соглашении к договору банковского счета.

В этом случае при расчетах инкассовыми поручениями плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк:

• сведения о получателе средств, который имеет право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке;

• обязательство, на основании которого проводится списание;

• сведения о договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания).

При отсутствии таких сведений, а также условия о бесспорном списании в договоре банковского счета (дополнительном соглашении к нему) банк вправе отказать в оплате инкассового поручения.

Такие правила установлены в пункте 7.4 Положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Независимо от способа расчетов в бухучете списание средств с расчетного счета отразите на основании выписки банка с приложенными к ней расчетными документами (например, платежными и инкассовыми поручениями, платежными требованиями и др.) (Инструкция к плану счетов). О том, можно ли вести документооборот по банковским операциям в электронном виде, см. Как организовать учет операций по расчетному счету .

Бухучет

Списание средств с расчетного счета организации в бухучете отразите проводками по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При списании денег в оплату обязательств по договору с контрагентами в учете сделайте проводки:

Дебет 60 (76, 62, 66, 67, 91-2…) Кредит 51

– списаны с расчетного счета деньги для оплаты обязательств по договору.

О том, какие проводки нужно сделать, если сотрудник организации рассчитался с контрагентами банковской картой, см. Какими способами можно выдать деньги под отчет .

Перечисление налогов в бюджет отразите проводкой:

Дебет 68 Кредит 51

– перечислены денежные средства в счет уплаты налогов.

При уплате взносов на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование в учете делайте записи:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 51

– перечислены взносы в ФСС России;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР» Кредит 51

– перечислены пенсионные взносы;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51

– перечислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51

– перечислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Списание средств для выплат сотрудникам (зарплата и др.) отразите проводкой:

Дебет 70 (73, 71) Кредит 51

– погашена задолженность перед сотрудниками организации.

Выплаты учредителям в бухучете отразите записью:

Дебет 75-1 Кредит 51

– перечислены дивиденды учредителям (если они не являются сотрудниками организации).

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.

Ситуация: как отразить в бухучете денежные средства, которые числятся на расчетном счете организации? У банка, обслуживающего организацию, отозвана лицензия.

Со дня отзыва лицензии у банка денежные средства учитывайте на счете 55 «Специальные счета в банках». В бухучете отразите это проводкой:

Дебет 55 Кредит 51

– отражены остатки денежных средств на счете в банке, у которого отозвана лицензия.

После того как подадите заявление на закрытие счета и на возврат денег, в бухучете отразите дебиторскую задолженность в размере остатка средств, находящихся на счете:

Дебет 76 Кредит 55

– отражена дебиторская задолженность банка на сумму денежных средств, находящихся на счете (на дату подачи заявления);

Дебет 91-2 Кредит 63

– создан резерв по сомнительным долгам банка.

Такой порядок рекомендован Минфином России в письме от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.

Информацию об отзыве лицензии у банков можно узнать из печатного издания «Вестник Банка России» и периодического печатного издания по месту нахождения банка (п. 3 ст. 189.26 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ).

Списать возникшую задолженность со счета 76 можно при наступлении одного из следующих случаев:

• банк погасил долг (например, в ходе процедуры банкротства) (п. 1 ст. 408 ГК РФ);

• банк ликвидирован (ст. 419 ГК РФ).

Если банк рассчитался по своим обязательствам перед организацией, то поступившую в счет долга сумму отразите проводками:

Дебет 51 Кредит 76

– получены средства, возвращенные в процессе ликвидации банка;

Дебет 63 Кредит 91-1

– восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности банка.

Если же банк будет ликвидирован, то его задолженность можно списать как безнадежную для взыскания:

Дебет 63 Кредит 76

– списана безнадежная дебиторская задолженность банка за счет созданного резерва.

При этом банк считается ликвидированным после того, как в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись (п. 9 ст. 63 ГК РФ). Об исключении банка из ЕГРЮЛ организация может узнать, подав, например, запрос в налоговую инспекцию (п. 20 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 15 января 2015 г. № 5н).

Ситуация: как отразить в бухучете перечисление денежных средств контрагенту? У банка, обслуживающего контрагента, отозвана лицензия.

В бухучете перечисление денежных средств контрагенту отразите в общем порядке .

Списание средств с расчетного счета организации в бухучете отразите проводками по кредиту счета 51 «Расчетные счета»:

Дебет 60 (76, 62, 66, 67, 91-2…) Кредит 51

– списаны с расчетного счета деньги для оплаты обязательств по договору.

А вот контрагенту эти денежные средства нужно будет учесть на счете 55 «Специальные счета в банках».

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов (счет 51).

Ситуация: может ли индивидуальный предприниматель снимать наличные средства с расчетного счета без ограничений на личные нужды ?

Вся выручка индивидуального предпринимателя, которую он получает от своей деятельности, является его личными средствами, в том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено (п. 1 ст. 23, ст. 24, п. 1 ст. 861 ГК РФ).

При этом предприниматель обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций и хранения наличных денежных средств (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ, п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, п. 1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). Суммы наличных денег сверх установленного лимита, если предприниматель установил его, должны храниться на расчетном счете (п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

При необходимости предприниматель может без ограничений снимать денежные средства с расчетного счета на любые нужды. Оформлять авансовый отчет о потраченных на личные нужды суммах не нужно. Аналогичные разъяснения даны в письме Банка России от 2 августа 2012 г. № 29-1-2/5603.

Порядок расчета налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

Если организация применяет метод начисления , то списание денег с расчетного счета не отразится на расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что признание расходов в данном случае не зависит от списания денег с расчетного счета организации (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания с расчетного счета денег при расчетах инкассовыми поручениями. Организация применяет метод начисления

1 июля ООО «Торговая фирма «Гермес»» заключило долгосрочный договор с ЗАО «Альфа». По договору «Альфа» оказывает «Гермесу» услуги телефонной связи. «Гермес» оплачивает предоставленные услуги связи ежемесячно. Договором предусмотрена инкассовая форма расчетов (инкассовыми поручениями).

В договоре между «Гермесом» и обслуживающим его банком содержится условие о праве банка списывать денежные средства со счета клиента без его распоряжения.

В июле «Альфа» оказала услуги связи «Гермесу» на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). На эту сумму бухгалтер «Альфы» 1 августа оформил инкассовое поручение и предоставил его в обслуживающий организацию банк.

1 августа «Гермес» представил в обслуживающий его банк сведения:
– о получателе средств («Альфе»), который имеет право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке (полное наименование, юридический и фактический адрес, телефон, ИНН, КПП, ОГРН, банковские реквизиты, данные о руководителе и главном бухгалтере);
– о договоре с «Альфой» по оказанию услуг связи.

Банк списал деньги со счета «Гермеса» 2 августа.

Бухгалтер «Гермеса» отразил проведенные операции в учете следующим образом.

Дебет 26 Кредит 60
– 50 000 руб. – отражена стоимость услуг связи за июль;

Дебет 19 Кредит 60
– 9000 руб. – учтен входной НДС;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 9000 руб. – принят к вычету НДС (на основании счета-фактуры поставщика).

Дебет 60 Кредит 51
– 59 000 руб. – списаны с расчетного счета деньги в оплату услуг поставщика связи (на основании банковской выписки).

«Гермес» применяет метод начисления, поэтому списание с расчетного счета средств в оплату услуг поставщику никак не повлияет на расчет налога на прибыль.

Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом , то отражение списанных банком денег с расчетного счета зависит от их назначения. Это связано с тем, что расходы при кассовом методе признаются в момент их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Например, если организация перечисляет деньги за услуги сторонних подрядчиков, то такие расходы учесть при расчете налога на прибыль необходимо в момент списания средств с расчетного счета (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: как отразить при расчете налога на прибыль денежные средства, которые числятся на расчетном счете организации? У банка, обслуживающего организацию, отозвана лицензия.

Денежные средства на расчетном счете в банке, потерявшем лицензию, могут быть учтены при налогообложении прибыли только после ликвидации такого банка.

После отзыва лицензии Банк России начинает процедуру банкротства банка, если у кредитной организации усматриваются признаки несостоятельности, указанные в статье 2 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ. Если же этих признаков нет, Банк России обращается в арбитражный суд с требованием ликвидировать кредитную организацию в принудительном порядке. Такой порядок предусмотрен статьей 23.1 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

При этом организация должна заявить свои требования к банку и быть включена в реестр требований кредиторов (ст. 50.28, 50.30 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ).

В ходе процедуры банкротства банк может погасить свой долг перед организацией (п. 1 ст. 408 ГК РФ, ст. 50.30, 50.35 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ). Полученные суммы независимо от метода определения налога на прибыль в доходах не отражайте (ст. 41 и 248 НК РФ).

Если банк не выплатил сумму задолженности в виде средств, числящихся на расчетном счете организации, то она вправе отнести указанную сумму к безнадежным долгам и списать (п. 2 ст. 266 НК РФ). Сделать это можно, когда банк будет ликвидирован (в результате процедуры банкротства или принудительной ликвидации) и запись об этом будет внесена в ЕГРЮЛ (ст. 419, п. 9 ст. 63 ГК РФ, писем Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-03-06/1/6313, от 19 октября 2012 г. № 03-03-06/1/559). Это правило действует как при методе начисления, так и при кассовом методе.

Об исключении банка из ЕГРЮЛ организация может узнать, подав соответствующий запрос в налоговую инспекцию (п. 20, 22 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 15 января 2015 г. № 5н).

УСН

Если организация применяет упрощенку, то отражение денег, списанных с расчетного счета, зависит от их назначения. Это связано с тем, что расходы при данном режиме признаются в момент их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Так, если организация перечисляет деньги за приобретенные товары поставщику, то такие расходы учтите при расчете единого налога в момент их оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Подробнее о том, как отразить при расчете единого налога списание с расчетного счета средств различного назначения, см. Какие расходы учитывать при расчете единого налога на УСН .

Ситуация: как отразить при расчете единого налога денежные средства, которые числятся на расчетном счете организации? У банка, обслуживающего организацию, отозвана лицензия.

После отзыва лицензии Банк России начинает процедуру банкротства банка, если у кредитной организации усматриваются признаки несостоятельности, указанные в статье 2 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ. Если же этих признаков нет, Банк России обращается в арбитражный суд с требованием ликвидировать кредитную организацию в принудительном порядке. Такой порядок предусмотрен статьей 23.1 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1.

В ходе процедуры банкротства банк может погасить свой долг перед организацией (п. 1 ст. 408 ГК РФ, ст. 50.30, 50.35 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ). Полученные суммы в доходах при расчете единого налога не учитывайте (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, ст. 41 и 248 НК РФ).

Если банк не выплатил организации средства, числящиеся на ее расчетном счете, то такую сумму безнадежной задолженности учесть в расходах организации на упрощенке не могут. Это объясняется тем, что такой вид расходов в закрытый перечень, предусмотренный статьей 346.16 Налогового кодекса РФ, не включен.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому списание денег с расчетного счета на расчет ЕНВД не влияет.

ОСНО и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения (кассовый метод) и ЕНВД, то отражение списанных с расчетного счета денег зависит от их назначения.

Источник



Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете

Денежные средства предприятия обязаны хранить в банке. Для этого предприятия — юридические лица, имеющие самостоятельный баланс, открывают расчетные счета.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

— заявление на открытие счета установленной формы;

— документ, удостоверяющий факт создания, регистрации юридического лица;

— копии устава и учредительного договора, заверенные нотариусом;

— банковскую карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиска печати;

— справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспекции по месту регистрации;

— справку о регистрации в Пенсионном и других социальных фондах.

Порядок совершения и оформления операций на счетах в банке регулируется правилами Центрального банка РФ.

Для оформления движения денег на расчетном счете используют следующие документы:

1. Платежное поручение

Платежное поручение предоставляет собой поручение плательщика своему банку о перечислении определенной суммы на расчетный счет другого предприятия.

Платежное поручение печатается в 3-х, 4-х или 5-ти экземплярах, в зависимости от того, в каких отделениях банка находится расчетные счета получателя и плательщика. На первом экземпляре проставляются оттиск печати и подписи первого и второго лица. В платежном поручении подробно указывается назначение платежа. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение 10 календарных дней.

2. Платежное требование — поручение

Платежное требование – поручение представляет собой с одной стороны требование поставщика к покупателю произвести оплату отгруженных товарно-материальных ценностей или оказанных услуг на основании подтверждающих отгрузку документов. С другой стороны этот документ является поручением покупателя своему банку произвести оплату.

Поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование-поручение в трех, четырех или пяти экземплярах и с приложенными отгруженными документами отсылает покупателю.

Если покупатель согласен оплатить данную поставку, он заполняет вторую часть платежного требования — получения и предъявляет в свой банк для снятия денег с расчетного счета. Согласие покупателя оплатить данную поставку называется акцептом.

Денежный чек является приказом предприятия банку о выдаче определенной суммы наличных денег.

Чековая книжка на 25 или 50 листов выдается банком по заявлению предприятия. Чтобы снять наличные деньги бухгалтер аккуратно одним цветом чернил заполняет чек и передает его кассиру предприятия. Кассир заказывает требуемую сумму предварительно (за 1, 2 дня). Заполненный чек действителен в течение 10 дней.

4. Объявление на взнос наличными

По этому документу вносятся на расчетный счет деньги непосредственно из кассы предприятия. Объявление на взнос наличными заполняется кассиром, сдающим деньги, непосредственно в банке в 1-ом экземпляре. Бланк объявления можно получить у оператора банка.

Бланк состоит из 3-х частей:

1 часть — объявление остается в банке.

2 часть — квитанция возвращается кассиру предприятия.

3 часть — ордер выдается банком вместе с выпиской.

Если предприятия сдают выручку инкассатору, то в этом случае выписывается препроводительная ведомость, которая состоит из 3-х бланков:

1 бланк — препроводительная ведомость вкладывается в денежную сумку.

2 бланк – накладная выдается инкассатору вместе с сумкой.

3 бланк — копия препроводительной ведомости остается у кассира.

Зачисление денег на расчетный счет производится на основании следующих документов:

1. По объявлению на взнос наличными или по препроводительной ведомости зачисляют на расчетный счет деньги, внесенные из кассы.

2. На основании платежных поручений покупателей и заказчиков зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.

3. На основании платежных требований-поручений, выписанных предприятием в адрес покупателей и заказчиков, зачисляется предоплата или выручка за реализованную продукцию.

4. По мемориальному ордеру зачисляются ссуда банка или проценты, выплачиваемые банком за хранение денег на счетах предприятия.

Списание денег с расчетного счета производится на основании следующих документов:

1. На основании денежного чека предприятие получает в банке деньги на заработную плату, на командировочные и хозяйственные расходы.

2. На основании платежных поручений, выписанных нашим предприятием гасится задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, прочими кредиторами, а также перечисляется поставщиком оплата за товарно-материальные ценности, услуги или аванс.

3. На основании платежных требований — поручений поставщиков списываются с расчетного счета средства в оплату поступивших товарно-материальных ценностей и услуг.

4. На основании мемориального ордера выписанного банком, списываются проценты за пользование банковским кредитом, а также оплата услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию.

Все операции, произведенные на расчетном счете, отражаются в выписке банка, которая регулярно выдается влательцу счета.

Корреспонденция счета 51 с другими счетами

Для учета денежных средств на предприятии используется активный синтетический счет 51 “Расчетный счет”.

К счету 51 могут открываться субсчета. Субсчета открываются при наличии нескольких расчетных счетов, открытых в разных банках.

По дебету счета 51 отражается поступление денег на расчетный счет, по кредиту — списание денег с расчетного счета. Сальдо по дебету счета 51 отражает остаток средств на расчетном счете.

Зачисление денег на расчетный счет отражается следующими проводками:

Списание денег с расчетного счета отражается следующими проводками:

Источник