Какие есть статьи движения денежных средств

10 правил хорошего справочника статей движения денежных средств

Автор: Юрий Мартынов Руководитель проектов 1С-WiseAdvice

10 правил хорошего справочника статей движения денежных средств

Автор: Юрий Мартынов
Руководитель проектов 1С-WiseAdvice

Качественная настройка управленческой аналитики – один из основных этапов постановки управленческого учета.

Для формирования управленческих отчетов, которые будут приносить пользу бизнесу, необходимо обстоятельно подойти к списку статей движения денежных средств. От структуры статей ДДС зависит наглядность, достоверность и корректность управленческого учета. Мы проанализировали различные сферы деятельности наших клиентов и подготовили универсальный перечень правил, который позволит собственникам бизнеса получить максимум от использования сервиса «Управленка» .

Правило 1 «Делите статьи по видам деятельности»
Для того, чтобы определить, приносит компания деньги или нет, нужно разделять денежный поток по трем видам деятельности: «Операционная», «Финансовая» и «Инвестиционная». Такое деление по видам движения денежных средств позволяет отделить денежный поток, который генерирует компания в ходе своей деятельности, от остальных оборотов.

Раздел «Операционная деятельность» является ключевым и показывает, насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, покрытия кредитов и своего развития.

В «Инвестиционной деятельности» отражаются операции приобретения и продажи таких ресурсов, как недвижимость, оборудование, а также покупка лицензий и инвестиции в НИОКР.

Движения, отраженные в разделе «Финансовая деятельность» включают в себя поступления и выплаты по кредитам и займам, изменения состава капитала фирмы.

Правило 2 «Учитывайте перемещения отдельно»
Помимо основного деления по видам деятельности желательно также отдельно учитывать перемещения между счетами, снятие наличных в банке или инкассацию выручки. Отделяя такие движения денег, вы очищаете управленческую информацию от лишних оборотов. При этом необходимо контролировать, чтобы суммарный денежный поток по таким операциям всегда равнялся нулю.

Правило 3 «Разделите поступления и выплаты»
Для каждой группы статей по видам деятельности необходимо добавить отдельные группировки статей, по которым деньги поступают в компанию и происходят выплаты. Таким образом, вы сможете наглядно контролировать положительный денежный поток и происходящие выплаты. Это удобно при анализе БДДС, если, например, в течение года изменилась структура поступлений по различным статьям, но общая сумма поступлений превышает бюджет.

Правило 4 «Делите затраты на производственные и административные»
Если в компании много статей расходов, то в качестве дополнительной аналитики можно использовать характер выплат:
— Производственные, то есть те выплаты, которые компания проводит для производства товаров, закупок или оказания услуг
— Управленческие и коммерческие расходы – непроизводственные затраты, которые необходимы для работы и продвижения компании
При делении статей на группы, желательно не использовать иерархию более четырех уровней.

Правило 5 «Не увлекайтесь детализацией»
Много статей – это хорошо! Однако, не стоит слишком сильно детализировать перечень статей – это может привести к тому, что затраты на поиск походящей статьи и анализ отчетов превысят всю пользу от такого детализированного учета. Придерживайтесь правила – если статья в годовом выражении занимает менее 10% в группе – от нее можно отказаться.

Правило 6 «Анализируйте прочее»
Ничего критичного в том, что в перечне статей есть статьи, операции по которым нельзя отнести к определенной статье. Например, незначительные и непостоянные выплаты. Но нужно на постоянной основе контролировать, какие операции попадают в «Прочее» и, если размер этой статьи становится существенным, необходимо выделить дополнительные подстатьи в справочнике статей ДДС.

Правило 7 «Не ограничивайтесь только статьями»
Бывают ситуации, когда необходимо контролировать поступления по разным направлениям или продуктам. Для этого не нужно дробить статью «Поступления от покупателей» на несколько, а воспользоваться дополнительной аналитикой управленческого учета, например, проекты. Так же стоит дробить структуру статей по местам формирования затрат или их физической сущности.

Правило 8 «Допустите отрицательные движения по статьям»
Все движения денежных средств в бухгалтерском учете, которые поступили на расчетный счет или в кассу, необходимо отразить по статье поступления денежных средств. Однако, в ряде случаев – это может исказить управленческую отчетность. Например, при возврате денежных средств покупателю или от поставщика. В этом случае лучше использовать те же статьи, что в первоначальной операции. Если необходима информация по возвратам и их причинам, то такие операции лучше расшифровать в отдельном отчете.

Правило 9 «Использовать короткие наименования статей»
Как минимум, не всегда длинные названия статей могут поместиться в отчете. Название статьи должно быть коротким, но информативным. Оно должно передавать общий смысл статьи и суть, относящихся к ней операций. Желательно не дублировать названия статей из разных подгрупп.

Правило 10 «Использовать коды для статей»
Для точной идентификации статей можно использовать коды, которые нужно добавить перед их наименованием. Такие коды позволят легче выбирать статью, помогут избежать путаницы в составлении бюджетов и отчетов. Существует несколько способов кодирования статей ДДС. Мы предлагаем воспользоваться следующим способом:

1. Определите количество серий (количество групп в иерархии)
2. Рассчитайте количество разрядов для каждой серии (например, для верхнего уровня подойдет 1 разряд)

В результате вы получите необходимую разрядность кода статьи, то количество цифр из которых будет состоять код каждой статьи.

Расшифровка структуры статей управленческого учета в сервисе «Управленка» выглядит следующим образом:

В управленческом учете нет четких стандартов и универсальных решений, подходящих для каждого бизнеса. Однако, если вы последуете приведенным общим правилам и будете исходить из того, какая вам необходима информация для управления компанией, то сможете составить работающий перечень статей движения денежных средств, который поможет вам принимать управленческие решения на основе цифр.

Источник

Что такое ДДС

Отчет о движении денежных средств

Отчет о ДДС — одна из четырех ключевых форм бухгалтерской отчетности. Компании сдают его в налоговую вместе с бухгалтерским балансом, отчетом о финансовых результатах и отчетом об изменениях капитала. Форма отчета о движении денежных средств закреплена в Приложении 2 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

В нем раскрывается информация о движении денег в компании в виде поступлений и платежей. Скажем сразу: нельзя путать поступление с выручкой, а платежи с расходами.

Отличие поступлений и платежей в отчете ДДС от доходов и расходов

Отличий много, поэтому путать поступления и доходы нельзя. Во-первых, эти два понятия чаще всего разнесены во времени, например, из-за отсрочки по платежу. Во-вторых, не каждое поступление — это доход, и не каждый платеж — расход.

Пример. ООО “Моя оборона” продает чай. В июне компания продала чай на 300 тыс. рублей. Но по факту деньги получила только в августе. На производство этого чая было затрачено 100 тыс. рублей на крафт-пакеты. Но директор договорился с производителем пакетов об отсрочке и заплатит только в июле. Кроме того, компания в июле взяла в займ 50 тыс. рублей. В таблице мы разбили доходы, расходы, поступления и платежи по месяцам.

Как видите, доход в примере признан раньше, чем реально пришли деньги. То же и с расходами. А вот займ — это вообще не доход, так как деньги нужно вернуть. Но в отчете о ДДС приход займа фигурирует. Если бы ООО “Моя оборона” выдало кому-то займ, то мы бы зачли его сумму в оттоке, но никак не в расходе.

При бартере денежных потоков не будет в принципе, так как деньги не перемещаются. А вот доходы и расходы будут. Доход — стоимость полученного имущества, расход — стоимость переданного.

Структура движения денежных средств

Структура отчета обычно одинаковая. Неважно, предназначен отчет для внутреннего пользования или для сдачи в ФНС, выделяют три группы денежных потоков.

Денежные потоки от текущих операций или операционной деятельности

Это все движения денег, связанные с основной деятельностью компании, обычно это самый крупный раздел отчета. Здесь фиксируют:

• поступления от реализации товаров и услуг;
• платежи поставщикам и подрядчикам;
• арендные, лицензионные платежи, роялти;
• перечисления для оплаты труда работников и так далее.

Денежные потоки по инвестиционным операциям

В этот раздел включают все платежи и поступления по инвестиционной деятельности компании. Это могут быть:

• поступления от продажи оборудования, машин, зданий;
• притоки от продажи акций других компаний;
• поступления в виде дивидендов по имеющимся у организации акциям;
• платежи за покупку нового оборудования и других основных средств;
• платежи при покупке акций и ценных бумаг и так далее.

Денежные потоки по финансовым операциям

Здесь отражают все денежные движения, связанные с кредитами и займами. Например:

• поступления в виде кредитных или заемных средств;
• вклады собственников;
• притоки от выпуска акций;
• платежи собственникам при выкупе у них акций;
• выплаты по дивидендам.

По каждой группе потоков считают сальдо — разницу между поступлениями и платежами. В рамках одной группы значение может быть со знаком “+” или со знаком “-”. Затем сальдо по всем группам суммируют и прибавляют к остатку денежных средств на начало периода.

Итоговая сумма не может быть меньше 0! Иначе выходит, что денег вы израсходовали больше, чем их было, а это невозможно. Это главное правило, которое нужно соблюдать при составлении отчета.

Методы составления отчета ДДС

Всего есть два метода для составления ДДС: прямой и косвенный. В отечественной практике используют только прямой метод. Косвенный чаще встречается за рубежом.

Прямой метод

При построении отчета ДДС бухгалтер использует все проводки, корреспондирующие со счетами 50-55. То есть распределяет все платежи и поступления по кассе и счетам по виду денежного потока. Это единственный метод, который законодательно разрешен в России.

Минус прямого метода в том, что он никак не соотносится с прибылью из отчета о финансовых результатах.

Косвенный метод

В России не используется. Таким способом отчет собирают при применении МСФО. Этот метод тесно связан с отчетом о финансовых результатах и бухбалансом. При составлении бухгалтер использует показатель прибыли из отчета о финрезультатах и корректирует его на неденежные статьи, например, амортизацию и курсовые разницы.

Корректировка происходит так: неденежные статьи со знаком “+” вычитаются из прибыли, а со знаком “-” — прибавляются. Например, дебиторская задолженность — это неденежная статья со знаком “+”, которая вычитается из прибыли, так как это неполученные деньги.

Правила при составлении отчета ДДС

Помните, что отчет ДДС — это, по сути, аналог банковской выписки, который раскрывает информацию о движении всех денег компании. Также нужно понимать, что отчет ДДС раскрывает строку 1250 бухгалтерского баланса.

При составлении ДДС руководствуйтесь следующими правилами:

• в отчете не учитывайте денежные потоки изменяющие состав, но не суммы средств: например, перечисление денег со счета на счет организации в отчете ДДС не фиксируйте;
• поступления и платежи отражайте без НДС;
• НДС и акцизы указывайте отдельно в составе текущих денежных потоков: считаем весь предъявленный НДС и сравниваем его с входящим; если предъявленный налог больше входящего, то разницу вписывают в “Прочие поступления”, иначе — в “Прочие платежи”;
• зарплату работникам учитывают с НДФЛ и страховыми взносами;
• налог на прибыль показывают отдельно в потоках от текущей деятельности.

Как использовать отчет о движении денежных средств

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять, кто пользуется отчетом. И тут есть две группы пользователей.

Внешние пользователи — это ФНС. Не зря отчет ДДС входит в группу бухгалтерской отчетности. Однако сдают ДДС не все: субъекты малого предпринимательства освобождены от его сдачи, если считают, что он не содержит важной информации. Такой отчет делают раз в год вместе с бухбалансом.

Внутренние пользователи — это топ-менеджеры и собственники компании, которые хотят понимать состояние основного актива — денег. Для них отчет ДДС чаще даже интереснее, чем отчет о финансовых результатах. Причина в том, что ДДС построен по фактическим данным, то есть он позволяет реально судить о том, сколько денег пришло и ушло из компании.

А вот отчет о финрезультате основан на бухгалтерских данных, которые во многом зависят от способов бухгалтерского учета.

Пример. Руководитель ООО “Моя оборона” принимает решение об открытии нового направления бизнеса. В отчете о финансовом результате он видит прибыль 300 млн рублей. Цифра немаленькая. Но затем он смотрит в отчет ДДС и видит, что остаток денег в три раза меньше — 100 млн рублей. Причины различны, например, оставшиеся 200 млн рублей — это дебиторка, которая неизвестно когда вернется.Так как у бизнеса фактически есть только 100 млн, руководитель придерживает открытие нового направления.

Для внутреннего пользования отчет готовят с разной периодичностью. Кто-то раз в месяц, а кто-то раз в квартал.

Отчет ДДС и бюджет ДДС: отличия

Отчет ДДС — это факт работы компании. По нему можно проанализировать, как деньги двигались в прошлом. Крупные компании строят также план или бюджет движения денежных средств (БДДС).

БДДС — это важный инструмент планирования деятельности. Он нужен, чтобы избежать кассового разрыва — ситуации, когда у компании не хватает денег для исполнения обязательств в текущий момент.

Пример. ООО “Моя оборона” купило 2 июня сырье для чая. В этот же день компания внесла предоплату 50% — 100 000 рублей. Остальную часть обязалась вернуть 2 июля. При этом 15 июня компания продает чай с отсрочкой платежа до 15 июля на сумму 300 000 рублей.

В результате, у организации есть доход 300 000 рублей, но 2 июля рассчитаться по долгам “Моя оборона” не сможет, так как реальных денег на счете пока нет, придут они только 15 июля. Это и есть кассовый разрыв.

БДДС потом сравнивают с отчетом ДДС. Если есть отклонения, их причину нужно устранить, а если это невозможно — учитывать ее при последующем планировании.

БДДС составляется в свободной форме. Обычно все придерживаются той же формы, которая используется в отчете ДДС, но статьи раскрывают более подробно. Например, поступления от покупателей можно разбить на группы контрагентов, платежи по кредитам — разбить на кредитные договоры и так далее.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Наша программа поможет составить бухгалтерскую отчетность, в том числе отчет о движении денежных средств. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.

Источник



Статьи движения денежных средств в 1С 8.3: что это, настройка, примеры списка справочника

Справочник «Статьи движения денежных средств» в 1С 8.3 — это дополнительная аналитика счетов 50 и 51.

Рассмотрим несколько важных моментов, которые необходимо учитывать при использовании статей ДДС:

• Настройка программы.
• Особенности формирования «Отчета о движении денежных средств».
• Контроль за денежными потоками предприятия с помощью статей ДДС.

Для организаций, которые должны сдавать Форму №4 («Отчет о движении денежных средств»), заполнение статей ДДС обязательно. Для организаций на УСН учет денежных средств в разрезе статей можно не вести.

В программах 1С соответствующая настройка находится на закладке «Параметры учета» — см. Рис.1

При заполнении справочника статей движения ДС важно правильно выбрать вид движения. В программах 1С виды движения «зашиты» в программу и не подлежат корректировке, их список соответствует строкам регламентированного отчета Форма №4.

Например, денежным поступлениям по виду движения «Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» (рис.1) соответствует строка 4111 отчета о движении ДС (рис.2). В нашем примере это сумма 246 тыс.руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Как проверить отчет?

Проверить полученные цифры можно по оборотно-сальдовой ведомости 51 и 50 счета. (рис.3)

Как видим, данные не сходятся. По форме №4 итоговая сумма составляет 267 тыс. руб., а в оборотно-сальдовой ведомости общая сумма значительно больше – 731 тыс.руб. В чем дело? Причина в том, что сумма 450000руб. разнесена без указания статьи ДДС (рис.4).

Таким образом, корректное заполнение статей ДДС — гарантия правильной отчетности по движению денежных средств.

Однако статьи ДДС можно использовать не только для регламентированной отчетности, но и для контроля денежных потоков предприятия.

На рис.5 видим справочник статей ДДС, представленный в виде дерева. Несколько статей с одним и тем же видом движения объединены в группы и подгруппы. Такая группировка позволяет получать и сравнивать итоговые суммы по разным видам хозяйственной деятельности.

Сводный отчет по группам статей можно видеть на рис.6.

Настройка отчета представлена на рис.7.

Управленческий учет денежных средств

В конфигурациях 1С, где есть подсистема «Казначейство» («Управление торговлей», «Комплексная автоматизация», «1С ERP» и др.), статьи ДДС используются для планирования расходования и поступления денежных средств. На их основе строятся такие отчеты, как «Платежный календарь» (рис.8), «Лимиты расхода денежных средств» (рис.9).

В заключение приведем примеры заполнения документов «Заявка на расходование денежных средств», «Ожидаемое поступление денежных средств», «Лимиты расходования денежных средств», которые служат способом ввода исходной информации для контроля за денежными потоками:

Смотрите наше видео по работе с банковскими выписками в 1С 8.3:

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник