Меню

Ндс какая статья движения денежных средств

НДС в отчете о движении денежных средств

nds_v_otchete_o_dvizhenii_denezhnyh_sredstv.jpg

Похожие публикации

Сведения о деятельности компании за отчетный период аккумулируются в формах утвержденных бухгалтерских (финансовых) отчетов (Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н в ред. от 19.04.2019). Так, «Отчет о движении денежных средств», являющийся приложением к балансу предприятия и расшифровывающий данные его строки 1250, информирует пользователя об объемах поступлений и понесенных денежных тратах за рассматриваемый период времени. В нем представлена полная информация о движении денег в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Однако некоторые данные принято отражать в свернутом виде. Например, сведения о поступлениях, характеризующих не собственно работу предприятия, а в большей степени деятельность его партнеров. Перечень денежных потоков, объем которых следует указывать свернуто, представлен в п. 16 ПБУ 23/2011. Он включает и НДС, поскольку этот налог содержится в структуре поступлений от покупателей или платежей различного рода, в т. ч. в бюджет, а также возмещение из бюджета. Поговорим о том, как фиксируют НДС в «Отчете о движении денежных средств» (ОДДС).

Особенности отражения налога

НДС – косвенный налог, сформированные по нему денежные потоки показывают свернуто и отдельно от потоков поступлений/платежей. Это означает, что для оформления данных в ОДДС необходимо выделить и учесть суммы налога:

полученные от заказчиков или покупателей;

перечисленные подрядчикам и поставщикам;

уплаченные в бюджет;

возмещенные из бюджета.

При этом учитывать в ОДДС следует лишь те суммы налога, которые фирма предъявляет к вычету, т. е. по проведенным необлагаемым НДС операциям выделять налог не нужно, а платеж в полном объеме следует отнести к общей сумме платежей поставщикам, аккумулируемым в строке 4121 отчета.

Результирующий денежный поток по НДС определяют в сумме по всем произведенным компанией операциям – текущим, инвестиционным и финансовым, но фиксируют его в структуре потока по текущим операциям. Т.е., итоговое сальдо поступившего и перечисленного НДС будет отражаться:

либо в строке 4119 «Прочие поступления», если суммы налога с поступлений превышают объем перечисленного НДС;

либо в строке 4129 «Прочие платежи», если размер перечисленного и уплаченного НДС выше налога с поступлений и возмещений.

Методику формирования данных по НДС в этих строках рассмотрим на примерах.

НДС в отчете о движении денежных средств: строка 4119

На начало 2019 года в кассе компании числится 60 000 руб., на расчетном счете – 560 000 руб. В ОДДС суммарный остаток отразится в строке 4450 (620 000 руб.). За год произведены операции:

Операции

Сумма в руб.

Отражено в ОДДС

стр.

Сумма

Остаток денег в кассе и на расчетном счете на начало периода

Источник

Отчет о движении денежных средств: как отразить НДС

Есть случаи, когда денежные потоки надо отражать свернуто. Примеры таких денежных потоков перечислены в пункте 16 ПБУ 23/2011. В их числе – НДС. Какие суммы НДС необходимо выделить, чтобы в отчете показать его правильно?

«Отразить НДС свернуто» означает, что для целей заполнения отчета о движении денежных средств бухгалтеру следует выделить:

1. Суммы НДС, полученные от покупателей и заказчиков (НДС, полученный от покупателей).
Без НДС отразите поступления от покупателей и заказчиков по строке «поступления от продажи продукции товаров, работ и услуг» (код строки 4111).

2. Суммы НДС, перечисленные поставщикам и подрядчикам (НДС, уплаченный поставщикам).
Без НДС отразите платежи поставщикам и подрядчикам по строке «платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» (код строки 4121).

Выделять надо только те суммы НДС, которые компания предъявляет к вычету согласно гл. 21 НК РФ.

«А что если уплаченная поставщику сумма к вычету не предъявляется, например, если совершена операция, которая НДС не облагается?»

Тогда суммы НДС выделять из перечисленных поставщикам сумм не нужно. Отразите их в составе платежей поставщикам и подрядчикам по строке 4121.

3. Суммы НДС, уплаченные в бюджет.

4. Суммы НДС, возмещенные из бюджета.

Этого правила следует придерживаться при раскрытии информации об НДС в отчете о движении денежных средств. Аудиторы обычно обращают внимание на этот момент в отчетности и предупреждают бухгалтеров.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Самопроверка

Вы можете и самостоятельно проверить, правильно ли отражена итоговая сумма НДС в отчете о движении денежных средств по строке 4119. Тем более, данные в этой строке появятся автоматически — их сформирует ваша программа по ведению учета.

Вы уверены, что она сделала это верно?

На помощь придет следующая нехитрая формула для расчета итогового потока в части НДС и сверки с данными строки 4119:

Итоговый поток в части НДС =

НДС, полученный от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам

– НДС, уплаченный в бюджет

+ НДС, возмещенный из бюджета.

Полученная сумма НДС отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (положительный результат) или «прочие платежи» (отрицательный результат) (код строки 4119). На это обращает внимание Минфин России в письме от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник



НДС в отчете о движении денежных средств: как заполнять пример построчно

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) является одним из центральных документов в составе бухотчетности любой компании. Вопросы отражения сумм НДС в нем на сегодня достаточно часто появляются на форумах бухгалтеров. Рассмотрим основные трудности отражения НДС в ОДДС.

Какие варианты показать НДС существуют?

Суммы, которые поступают и выплачиваются организацией контрагентам перед тем, как отражаются в ОДДС, должны быть очищены от сумм налога НДС. Сложность заключается в том, что сам налог уже «сидит» в значениях платежей. В бухучете уплата и получение сумм НДС в составе этих платежей нес всегда отражается на счетах отдельно и обособленно.

С этой целью бухгалтера «очищают» суммы выручки и прочих поступлений от клиентов и заказчиков от величины НДС с использованием расчетной методики. Сущность такой методики можно представить следующим алгоритмом:

  • берем суммы годового оборота по Дт 62,60,76 счетов при корреспонденции Кт 51,50;
  • полученную сумму необходимо умножить на 20/120, в чем и заключается процесс выделения НДС;
  • та сумма, которая останется после выделения и является «очищенной» суммой поступлений.

Важно! Возможно такое, что определенные виды товаров (услуг) компании облагаются по иной ставке НДС. В такой ситуации бухгалтер должен разграничить суммы поступлений по разным ставкам и провести выделение и очищение НДС по полученным категориям отдельно. Для упрощения расчетов возможно открытие разных субсчетов к счетам учета расчетов.

По той же схеме можно очистить НДС и в составе собственных платежей.

Существующие нормативные акты не дают возможности в выборе способа представления сумм НДС в ОДДС. В ситуации, когда выделить и очистить НДС не представляется возможным по различным причинам, необходимо отдельно сослаться на этот факт в пояснения к ОДДС.

Ефремова А.А., генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

Что означает «отразить свернуто»?

Данный термин подразумевает под собой выделение отдельно сумм налога НДС из величины денежных потоков как уплаченных, так и полученных. Суммы следует сгруппировать следующим образом:

  • величины денежных средств, которые поступили от реализации продукции от клиентов, заказчиков, покупателей;
  • величины денежных средств, которые были выплачены за товары, услуги и прочие работы;
  • суммы налога, подлежащие уплате в бюджет;
  • суммы налога, которые подлежат возврату из бюджета.

Выделять необходимо только те значения и платежи, которые копания предъявляет к вычету бюджету. В противном случае выделения не требуется.

Как свернуть суммы в отчете?

Встречаются ситуации, когда в отчете суммы денежных потоков надо отразить свернуто. Например, такие денежные потоки указаны в п.16 ПБУ 23/2011. В числе этих сумм присутствует НДС.

Для того, чтобы отразить суммы налога свернуто, необходимо выполнить следующие действия, отраженные в таблице.

Суммы Название Порядок
Суммы НДС, которые пришли от покупателей и заказчиков НДС полученный Отразить без значений НДС суммы поступлений от клиентов по строке «поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг (код 4111)
Суммы, которые ушли к поста

вщикам

НДС уплаченный Без значения налога НДС отразить платежи поставщикам по коду строки 4121
Суммы НДС, которые уплачены в бюджет НДС к уплате в бюджет
Суммы НДС, которые возмещены из бюджета НДС к возмещению из бюджета

Важно! Выделению подлежат только те суммы налога, которые далее предъявляются компанией к вычету в соответствии с главой 21 НК РФ.

Пример чистого и заполненного бланка отчета ОДДС в 2021 году представлен в приложения.

Самостоятельная проверка

Возможно самостоятельно проверить насколько верно отражена сумма в отчете по строке 4119. Для этой цели достаточно воспользоваться формулой для расчета итогового потока в части НДС и сверки данных со строкой 4119:

ИП = НДСп – НДСу – НДСуб + НДСвб

где НДСп – полученные суммы налога от покупателей, т.р.;

НДСу – уплаченные суммы налога поставщикам, т.р.;

НДСуб – суммы налога, которые ушли в бюджет в качестве выплат, т.р.;

НДСвб – суммы налога, которые возместились из бюджета, т.р.

Сумма НДС, которая была получена, может быть отражены в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (при наличии положительного итога) или «прочие платежи» (при наличии отрицательного итога) (код стр. 4119)

Пример отражения НДС в ОДДС

Возьмем для примера условную компанию ООО «Феникс».

Исходные данные по компании в плане движения НДС за год следующие:

  • сумма поступивших величин НДС (от покупателей) составляет 1 000 т.р.;
  • сумма перечисленных величин НДС (поставщикам) составляет 600 т.р.;
  • в бюджет направлена величина в размере 100 т.р.;

Сумма поступлений в размере 300 т.р. (1000 -600 -100) отражается в стр. 4119 «Прочие поступления».

Далее представим алгоритм расчета показателя по стр. 4121 «Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы и услуги»:

  • прибавить обороты по счетам 50,51, 52 друг к ругу в корреспонденции со счетом 60 и 76;
  • вычесть суммы НДС, заключенные в платежах поставщикам;
  • в скобках в стр. 4121 необходимо указать результат по действиям, описанным выше.

В стр. 4121 «Поступления от продажи внеоборотных активов» расчеты проводят так:

  • прибавить обороты счетов 50,51.52 в корреспонденции со счетом 62 по суммам от реализации ОС;
  • вычесть из полученной величины НДС;
  • результат действий указать в стр. 4121.

В стр. 4221 «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» расчеты проводят по алгоритму:

  • прибавить обороты по счетам 50,51.52 в корреспонденции со счетом 60 по суммам, которые были оплачены за объекты ОС;
  • убрать НДС;
  • результат действий указать в стр. 4221.

Пример заполнения ОДДС

Предположим, что компания ООО «Феникс» в течение года по счету 51 осуществляла следующие операции. Что отражено в таблице ниже.

Операция Корсчет Сумма, т.р.
Приход финансов от покупателей за реализованные товары (в т.ч. НДС 20%) К62.1 236
Отчислены суммы поставщикам за купленные товары (в т.ч. НДС 20%) Д60.1 118
От реализации объекта ОС поступили денежные суммы (в т.ч. НДС 20%) Д62.1 59
Перечисление оплаты труда Д70 50
Перечисление НДФЛ Д68.1 8
Перечисление взносов Д69 15
Перечисление НДС Д68.2 10
Перечисление налога на прибыль Д68.4 7
Поступление кредитных средств К66 1000
Перечисление процентов по кредитному договору Д66 50
Возврат кредитных средств Д66 1000
Поступление денежных средств от реализации собственного векселя К66 250
Перечисление денег на приобретение объекта НМА (без НДС) Д60.1 100
Возврат заемщиком займа К58.3 150

В приложении к работе представлен образец заполнения ОДДС в данном примере.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1: А если возникла ситуация, когда сумма НДС, уплаченная поставщику, не предъявляется к вычету (пример: операция не облагается НДС). Что в такой ситуации возможно сделать?

Ответ: В таком случае нет надобности выделять суммы НДС из перечислений для поставщиков. Такие значения просто отражают в составе платежей по поставщикам по строке 4121.

Вопрос № 2. Обязательным ли является отражение сумм в ОДДС именно в свернутом виде. Возможно ли избежать этого? Если обязательно, то как снизить трудоемкость процесса?

Ответ: В настоящее время действующими нормативными актами (а именно ПБУ 23/2011) нет предоставлена возможность выбора, а это означает, что суммы поступивших и выплаченных НДС необходимо отражать свернуто. Снизить трудоемкость процесса возможно с помощью применения различных программных средств, которых достаточно много на современном рынке.

Вопрос № 3. Что относят к свернутым денежным потокам?

Ответ: К таким потокам можно отнести:

  • суммы поступлений от контрагентов в счет возмещения платежей по коммунальным услугам;
  • выплаты за транспортировку груза с получением компенсации от контрагента.

Вопрос № 4. Какова формула расчета свернутого показателя НДС?

Ответ: Формула выглядит так:

НДСпокуп-НДСпост-НДСбюдж+НДСвозм = Прочие поступления (платежи),

где НДСпокуп – суммы налога по поступлениям;

НДСпост – суммы налога по выплатам;

НДСбюдж – суммы налога к выплате в бюджет;

НДСвозм – суммы налога, возмещенные из бюджета;

Прочие поступления (платежи) – показатель отражается в стр. 4119 или 4129 в зависимости от результата.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Частой ошибкой можно назвать верное отражение сумм рассчитанного НДС в самом отчете, особенно, если эти суммы получились со знаком «минус».

В ситуации, когда сумма НДС получилась со знаком «минус» отрицательной, то ее необходимо указывать в отчете в круглых скобках:

  • если сумма невелика, то ее отражают в структуре показателя по стр. 4129 «прочие платежи»;
  • когда значение является существенным, то сумма указывается как величина НДС отдельно (диапазон стр. 4125-4128) в группе «Платежи-всего».

Ошибка № 2. Достаточно распространенной является ошибка правильного отражения положительной величины НДС в отчете.

Если при расчетах величина налога оказалась положительной, то ее необходимо указывать в отчете в следующем порядке:

  • в структуре показателя по стр. 4119 «прочие поступления» в ситуации, когда сумма не очень велика (несущественна);
  • если величина значительная (существенная), то сумма указывается отдельным значением (показателем) в строке «НДС» (диапазон стр. 4114-4118) в группе «Поступления-всего».

Источник