Меню

Совокупность источников формирования средств организации что это

Средства предприятия и источники их формирования

Все средства предприятия классифицируются по двум признакам:

— по видам и размещению;

— по источникам образования и назначения.

Средства предприятия по видам и размещению подразделяются на:

— долгосрочные (внеоборотные) активы;

К долгосрочным активам относятся:

1) Основные средства (здания, сооружения, машины и оборудование и т.д.) действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно, что позволяет предприятию включать их стоимость в себестоимость продукции частями в течение нормативного срока.

2) Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, имеющие стоимостную оценку, но не имеющие материально-вещественной формы – это права пользования патентами, лицензиями, ноу-хау, программными продуктами, товарные знаки и др. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

3) Доходные вложения в материальные ценности – это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и др. ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование.

4) Капитальные вложения (вложения во внеоборотные активы) – это затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудование, инструмента, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательные, геолого-разведочные и др.).

5) Долгосрочные финансовые вложения – вложения средств в ценные бумаги или в уставные фонды и капитал других субъектов хозяйствования в качестве инвестиций с целью получения доходов на срок более 1 года.

К оборотным активам относятся материальные оборотные средства, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах (дебиторская задолженность).

Материальные оборотные средства – это сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция, товары отгруженные.

Сырье, материалы, топливо, комплектующие изделия, запасные части – оборотные средства (предметы труда), которые используются в одном производственном цикле и поэтому полностью переносят свою стоимость на изготовленную продукцию, выполняемые работы или оказываемые услуги.

Незавершенное производство – это стоимость продукции, не прошедшей все стадии производственного процесса и не переданной на склад или не сданной заказчику.

Денежные средства – суммы наличных денежных средств в кассе, денежных средств на счетах в банке, а также денежные документы (авиабилеты и ж/д билеты, акцизные марки и т.д.).

Дебиторской задолженностью называются средства в расчетах, т.е. по существу это средства данного предприятия, временно находящиеся у других предприятий или лиц и по истечении определенного срока подлежащие возврату данному предприятию в виде денежных или иных средств.

Дебиторами могут быть покупатели, которые сразу не оплатили товар, подотчетные лица, получившие в кассе деньги в виде аванса под отчет, учредители, имеющие задолженность предприятию.

Средства предприятия по источникам образования подразделяются на источники собственных средств и заемные средства.

Источники собственных средств (капитал, резервы, бюджетное и другие виды финансирования)

Понятие капитал в бухгалтерском учете подразделяется на такие виды, как уставный капитал, Резервный капитал, добавочный капитал.

Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании для обеспечения деятельности предприятия в размерах, определенных учредительными документами.

Добавочный капитал – образуется за счет прибыли предприятия и предназначен для производственного и социального развития.

Резервный капитал – образуется за счет прибыли предприятия для покрытия незапланированных расходов, возникших в процессе работы предприятия. Его создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные предприятия.

Резерв по сомнительным долгам – образуется за счет прибыли предприятия для погашения дебиторской задолженности, не погашенной в установленные сроки.

Резерв предстоящих расходов – создается с целью равномерного включения некоторых расходов в себестоимость продукции (на оплату очередных отпусков, ремонт основных средств и т.д.).

Целевое финансирование и поступление – это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов и др. организаций и лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года формируется исходя из прибыли или убытка за отчетный год от обычной деятельности.

Источники заемных средств (долгосрочные и краткосрочные обязательства)

Долгосрочные обязательства – суммы задолженности по кредитам, полученным на срок более одного года для расширения и развития производства, внедрения новой техники.

Долгосрочные займы – суммы, полученные от выпуска и продажи акций трудового коллектива.

Краткосрочные кредиты банков – суммы задолженности перед банком по кредитам, полученным на срок менее одного года.

Кредиторская задолженность – состоит из задолженности поставщикам за товары и услуги, покупателям и заказчикам по авансам полученным, а также по доходам учредителям.

Обязательства по распределению – состоят из обязательств по оплате труда, по платежам в бюджет и органам социального страхования и обеспечения, перед учредителями по доходам.

3. Метод бухгалтерского учёта и его основные элементы

Методом бухгалтерского учета является вся совокупность приемов и способов, применяемых в бухгалтерском учете.

Для изучения метода бухгалтерского учета необходимо рассмотреть отдельные его элементы, к которым относятся:

1) документация и инвентаризация;

2) оценка и калькуляция;

3) счета и двойная запись;

4) бухгалтерский баланс и отчетность;

5) анализ хозяйственной деятельности и контроль.

Все эти элементы составляют систему бухгалтерского учета.

Документация заключается в составлении документов, содержащих описание каждой операции в ее количественном выражении. Ни одна запись в бухгалтерском учете не может быть сделана без соответствующего оформления документа.

Инвентаризация – сопоставление фактического наличия средств на предприятии с данными бухгалтерского учета. Результаты инвентаризации отражаются в специальных документах – актах, которые служат основанием для учетных записей.

Оценка является способом выражения в денежном измерителе объектов бухгалтерского учета. Натуральные показатели, содержащиеся в первичных документах, переводятся в денежные путем умножения установленной цены на количество, указанное в документе.

Калькуляция – подсчет всех затрат, относящихся к какому-либо процессу, т.е. способ исчисления в денежном выражении фактической себестоимости изготовления единицы продукции.

Счета служат для группировки хозяйственных операций по объектам учета и получения обобщающей информации по этим объектам. Для каждого объекта бухгалтерского учета открывается отдельный счет.

Двойная запись – отражение хозяйственной операции по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме.

Бухгалтерский баланс – способ группировки и отражения в денежной оценке хозяйственных средств по их составу и источником образования на определенную дату (на первое число месяца).

Отчетность – система экономических показателей, характеризующих результаты хозяйственной деятельности предприятий, объединений, организаций, степень выполнения ими плановых заданий.

Анализ — это исследовательский и оценочный процесс, главной целью которого является выработка наиболее обоснованных предложений и прогнозов, изменения финансовых условий функционирования субъекта хозяйствования.

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Источник

Источники формирования средств организации

Кроме хозяйственных средств, объектами изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования. Они, являясь пассивом предприятия, классифицируются на собственные и заемные. Кратко напомним их основные характеристики. Собственные средства образуются за счет таких источников, как уставный капитал, специальные фонды, резервы, прибыль. Уставным капиталом наделяется предприятие в момент его создания в виде вкладов учредителей (собственников) для обеспечения деятельности предприятия. Кроме того, собственными источниками средств является нераспределенная прибыль, резервный фонд, если его образование предусмотрено учредительными документами. К заемным источникам относятся долгосрочные (свыше 1 года) и краткосрочные (до 1 года) кредиты и займы банков и других предприятий. Дополнительными источниками образования средств предприятия являются суммы задолженности по зарплате, бюджету по налогам и сборам, по социальному страхованию и обеспечению, а также задолженность поставщикам и другим кредиторам. Данная классификация средств предприятия и источников их формирования лежит в основе составления бухгалтерского баланса. Учитывая состав имущества организации и процессы, связанные с его движением, совокупность объектов бухгалтерского учета можно представить в виде схемы.

Регулирующие счета

Эти счета предназначены для регулирования (корректировки, уточнения) оценки отдельных видов активов и пассивов, которые отражаются на основных счетах. Самостоятельного значения эти счета не имеют и применяются только вместе с основными счетами. Регулирующие счета называются контрарными, т.к. стоят напротив основных счетов (лат. contra — против). Регулирующие (контрарные) счета делятся на две группы:

Контрактивные счета стоят напротив основных активных счетов, регулируют их сумму и являются пассивными. В балансе эти счета не показываются. Для составления бухгалтерского баланса сальдо по этим счетам внесистемно (без бухгалтерской проводки) вычитается из сальдо соответствующего активного счета. Контрактивные счета являются парными счетами к основным активным счетам и представлены ниже:

Основные активные счета Регулирующие счета
01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств»
04 «Нематериальные активы» 05 «Амортизация нематериальных активов»
10 «Материалы» 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
41 «Товары» 42 «Торговая наценка»
58 «Финансовые вложения» 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 63 «Резервы по сомнительным долгам»

В Плане счетов все регулирующие счета (за исключением счета 81) являются контрактивными.

Контрпассивные счета стоят напротив основных пассивных счетов, регулируют их сумму и являются активными. В настоящее время используется только один контрпассивный счет 81 «Собственные акции (доли)», который уточняет оценку уставного капитала.

Эти счета предназначены для учета отдельных хозяйственных процессов. Операционные счета делятся на 3 группы:

Собирательно-распределительные счета предназначены для учета расходов организации, которые в момент их совершения невозможно отнести на конкретный объект (вид продукции, работ, услуг). Данные расходы сначала собираются по дебету счета, а затем списываются по кредиту счета и распределяются между конкретными объектами. Собирательно-распределительные счета являются активными счетами, которые не имеют сальдо начального и конечного. К ним относятся счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Бюджетно-распределительные счета предназначены для распределения расходов и доходов между отдельными отчетными (бюджетными) периодами. Они используются для равномерного включения расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) для устранения ее колебания по отчетным периодам, а также для равномерного отражения в учете полученных доходов. К бюджетно-распределительным счетам относятся: счет 96 «Резервы предстоящих расходов», счет 97 «Расходы будущих периодов», счет 98 «Доходы будущих периодов».

На счете 96 «Резервы предстоящих расходов»отражаются расходы, которые относятся к данному отчетному периоду, т.е. включаются в себестоимость продукции, но фактически будут произведены в будущих отчетных периодах. Назначение счета – зарезервировать определенные суммы в целях равномерного включения расходов в затраты на производство.

На счете 97 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, которые произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам. По мере наступления соответствующих отчетных периодов эти расходы списываются, как правило, на производственные счета в порядке, установленном организацией. Счет 97 является активным счетом. Расходы, произведенные в данном отчетном периоде, отражаются по дебету счета 97, а списание произведенных расходов на соответствующие счета отражается по кредиту счета 97.

На счете 98«Доходы будущих периодов» отражаются доходы, которые получены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам. По мере наступления соответствующих отчетных периодов эти доходы списываются на финансовый результат соответствующего отчетного периода. Счет 98 является пассивным счетом. Полученные доходы будущих периодов отражаются по кредиту счета 98, а списание полученных доходов будущих периодов и отнесение их на финансовый результат отражается по дебету счета 98.

Калькуляционные счета предназначены для сбора (накапливания) и группировки затрат по отдельным хозяйственным процессам и выявления себестоимости этих процессов. К ним относятся счета, связанные с выпуском продукции (работ, услуг) и определением их фактической себестоимости, а также счета, связанные с приобретением внеоборотных активов. Калькуляционные счета являются активными счетами и могут иметь сальдо начальное и конечное, либо вообще не иметь сальдо. По дебету счетов отражаются затраты на производство продукции (работ, услуг) или приобретение внеоборотных активов, а по кредиту – списание накопленных затрат на соответствующие счета.

Основное меню

· Отчет о прибылях и убытках

· Бухгалтерский финансовый учет

· Ревизия и контроль

· Амортизация основных фондов

· Учет нематериальных активов

Забалансовые счета

Бухгалтерские счета делятся на две группы:

Балансовые счета – все бухгалтерские счета, объединенные в одну систему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Забалансовые счета – это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

Отдельные организации не уделяют должного внимания забалнсовым счетом, что на практике приводит к ослаблению контрольных функций учета. Забалнсовые счета используются для учета ценностей, не принадлежащих организации, но находящихся определенное время в ее распоряжении или у нее на сохранении, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. В частности: арендованные основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку; товары, принятые на комиссию; оборудование, принятое для монтажа; бланка строгой отчетности; списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов; обеспечение обязательств и платежей полученных; износ основных средств; основные средства, сданные в аренду. К забалансовым счетам относятся счета: 001, 002, 003, 004, 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011.

Использование забалнсовых счетов способствует решению таких задач, как:

§ Обеспечение контроля за использование материальных ценностей, не принадлежащих данной организации в соответствии с действующими законодательными актам и инструкциями;

§ Контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на забалновых счетах;

§ Своевременное оформление документов на плступление и выбытие этих средств, учтенных на забалансовых счетах;

§ Обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на забалнсовых счетах;

§ Всесторонняя и полная информация о состоянии забалнсовых счетов для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости организации.

Главная особенность забалансовых счетов заключается в том, что на них ведется без использования метода двойной записи; записи делаются только в ведомостях по графам «Приход и расход». Имеется в виду, что при поступлении учитываемых объектов их приходуют, а при выбытии – списывают.

Источник



К источникам формирования собственных средств предприятия следует также отнести следующие

Классификация средств предприятия и источников их образования.

Все имущество предприятия составляет его активы и подразделяется на две большие группы: внеоборотные средства и оборотные средства.

Внеоборотные средства многократно участвуют в хозяйственной деятельности предприятия и представлены следующими видами.

Основные средства (счет 01) — совокупность материально-вещественных ценностей, которые используются в качестве средств труда при производстве продукции, оказании услуг и выполнении работ, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев и стоимостью более 20 000 руб. за единицу. К основным средствам относятся: здания, сооружения, земельные участки, машины и оборудование, объекты природопользования и др. Организация имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных средств.

Нематериальные активы (счет 04) — объекты длительного пользования (более 12 месяцев), имеющие оценку и приносящие доходы, но не являющиеся вещественными ценностями для организации. К нематериальным активам организация можно отнести права на следующие результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность): произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания и др. активы.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация организации, возникшая в связи с приобретением другой организации как имущественного комплекса в целом.

Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) — имущество, предоставляемое организацией для передачи в лизинг и по договору проката за плату во временное пользование с целью получения дохода.

Вложения во внеоборотные активы (счет 08) — затраты организации в объекты, которые в последствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

Финансовые вложения (счет 58) — вложения организаций на приобретение государственных и иных ценных бумаг, а также инвестиции в уставный капитал других организаций.

Оборотные средства предприятия являются потребляемыми, постоянно изменяющимися ресурсами и представлены следующими видами активов.

Предметы труда (сырье, материалы, топливо и т.д.), которые теряют свою натуральную форму, полностью переносят свою стоимость на продукцию и потребляются в одном производственном цикле (счета 10, 20, 21, 23 , 29, 46);

Готовая продукция и товары для перепродажи (счета 41 и 43).

Денежные средства (счет 50 — касса, счет 51 — расчетный счет, счет 52 – валютный счет, 55 — специальные счета в банках, счет 57 — переводы в пути) — сумма наличных денег в кассе, свободные на расчетных и валютных счетах в банке.

Дебиторская задолженность (счет 62 — расчеты с покупателями и заказчиками, счет 71 — расчеты с подотчетными лицами, счет 76 — расчеты с разными дебиторами и кредиторами, но только в части дебеторской задолженности) — задолженность данной организации различных юридических и физических лиц.

Источники образования хозяйственных средств предприятия относят к пассивам, которые делятся на собственные и привлеченные.

Основную составляющую источников собственных средств представляет капитал предприятия, а привлеченных средств – обязательства по расчетам. Обязательства по расчетам отражают все виды кредиторской задолженности.

Капитал предприятия представлен следующими видами источников образования средств.

Уставный капитал (счет 80) — основной источник формирования собственного имущества организации. Это совокупность вкладов учредителей в имущество организации. Основной источник обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Эта сумма отражается в уставе организации. Размер уставного капитала может быть изменен по решению учредителей организации и измененная сумма должна быть обязательно внесена в учредительные документы.

Резервный капитал (счет 82) — создается за счет отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определяется уставом акционерного общества. В резервный фонд должны отчисляться ежегодно не менее пяти процентов годовой прибыли. Резервный капитал используется при выплате доходов учредителям (при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года), на покрытие непредвиденных расходов и потери организации за отчетный год, а также для погашения облигаций организации и выкупа собственных акций. Остатки неиспользованных средств фонда переходят на следующий год.

Добавочный капитал (счет 83) — состоит из прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам его переоценки.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (счет 84) — включает нераспределенную прибыль либо убыток , выявленные при завершении отчетного года и отраженные заключительными записями декабря.

Прибыль может распределяться в соответствии с решением собрания акционеров в новом отчетном году. Убыток, полученный по результатам отчетного года будет покрываться прибылью последующих периодов.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей (счет 14), резервы по обесцениванию вложений в ценные бумаги (счет 59), резервы по сомнительным долгам (счет 63) — создаются за счет прочих доходов (счет 91). Неиспользованные резервы также списываются на 91 счет.

Доходы будущих периодов (счет 98) — доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, предстоящие поступления, задолженности по недостачам, которые были выявлены в отчетном периоде, а также при безвозмездном поступлении.

Резервы предстоящих расходов (счет 96) — создаются за счет внутренних ресурсов путем равномерного включения предстоящих расходов, в затраты на производство и в расходы на продажу в отчетном году.

Целевое финансирование (счет 86) — предназначен для финансирования мероприятий целевого назначения.

Прибыли и убытки (счет 99) — обобщающий показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия и главный источник формирования средств предприятия.

Заемные источники формирования имущества поступают в распоряжение организации на определенный срок, по истечению которого они должны быть возвращены ее собственнику.

К ним относят:

— долгосрочные кредиты и займы банков (счет 67) — выдаются на срок более 12 месяцев;

— краткосрочные кредиты и займы (счет 66) — ссуды, полученные на срок менее 12 месяцев;

— кредиторская задолженность организации (счет 76); внутрихозяйственные расчеты (счет 79); расчеты с поставщиками (счет 60); задолженность по налогам и сборам (счет 68) — возникает при начислении задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджет;

— задолженность органам социального страхования (счет 69) — возникает при начислении страховых взносов, уплачиваемые во внебюджетные фонды.

— долговые обязательства предприятий перед своим персоналом по оплате труда (счет 70).

Следует отметить, что на каждый вид средств и источников их образования открывается отдельный бухгалтерский счет.

Источник